证监会2024年“1号罚单”来了，作为昔日比肩“四大”的“内资第一所”——瑞华会计师事务所（简称瑞华所）接收了这张罚单，高达1783万元，引发社会广泛关注。其中直指瑞华所未勤勉尽责，对康得新2015、2016、2017年度财务报表审计时，出货单上的签字出现“明显”不一致的情况下，未能提出质疑，导致出具的报告存在虚假记载。
证监会在驳回瑞华所自辩中提到：
以货单签字为例，证监会发现，康得新2015年至2017年出货单，均存在有关人员签字明显不同的情况。对此，瑞华所辩称，签字异常不属会计师需要重点关注的异常事项，审计工作不涉及鉴定文件的真伪。其中，2015年3家客户部分出货单上的“客户签收人”为同一人，系康得新员工误打客户名称所致。2016年审计底稿记录的出库单及运货单签收人与出货单实际签收人不一致，系审计人员工作疏忽，套用原有审计底稿模板所致。2017年同一虚假销售客户两份出货单同一人签字字迹不同属常见情况。
证监会复核发现，针对2015年不同客户出货单签收人为同一人，根据康得新提供的资料，南京亦和亦嘉贸易有限公司和北京顺邦信达科技发展有限公司的出货单实则为另外两张记账凭证对应的出货单重新打印后伪造客户签名。瑞华所审计底稿显示，审计人员抽取了3601号、3602号凭证作为样本，故瑞华所应当关注但未关注到出货单重复的异常情况，未针对舞弊风险追加进一步的审计程序。
针对同一人签字明显不同，证监会认为，虽然审计工作不涉及鉴定文件真伪，但需要在整个审计的过程中保持职业怀疑，尤其在签字出现“明显”不一致的情况下，瑞华所应当关注但未关注到告知书中列举的签字异常的情形。
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